“如发现违反税收法律法规的行为，将严格依法处理。”

　　自上周日，崔永元微博爆料范冰冰税务问题，影视圈偷税漏税“黑幕”推到公众面前。群众们物议沸腾，或口诛笔伐，或用脚投票，最后国家税务总局也作了上述态度。

　　影视圈偷税漏税风气早已形成。十多年期，刘晓庆同志因涉逃税偷税被拘押高墙深处422天，彼时刘晓庆已经47岁。后来，毛阿敏、林志玲等众多明星也因偷税漏税被罚。鉴于娱乐圈水混鱼杂暂不多提。

　　实际上，明星偷税漏税只是税收问题冰山一角，税收成本、税收体系、税收结构等都积习深重，阻碍了我国税收事业的发展。这其中，有一项制度穿我国税收事业的前前后后，那就是“以票控税”。不过，在区块链技术的推动下，该项制度或将迎来变化，影响12.6万亿元市场(2017年全国税务部门组织税收收入)，而这一切还需从头提起。

　　以票控税

　　现在看“以票控税”四个字中的“票”指的是发票，而发票概念古已有之。比如，《史记》荆轲刺秦王故事中，荆轲为了见秦王奉上的燕地地图实际上就是发票，即见秦王凭证。

　　还有，旧时土匪会给路过自己地盘、交完保护费的商队插上一杆小旗，以警示附近的别处土匪不得骚扰，该商队已经受到自己保护。这实际上也是一种发票，交完保护费后的凭证。

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　　到了今天，发票的形式已经和古时完全不同，但核心的概念还是形似，服务或者交易后的凭证，只不过它承载了更多功能。

　　按照定义，现在发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。

　　这种“以票控税”的核心是“销售必开税、扣税必有票、计税必靠票、审计必查票”。在以票控税的管理模式下，发票从普通工商凭证转变成一种“控税”工具，比如是财务收支凭证、购货方增值税进项税额抵扣凭证、所得税税前列支的扣除凭证、出口退税申报凭证等。

　　尽管收税是一项拔鹅毛的艺术，但在实际中，毕竟拔的不是“鹅毛”。在以票控税的这种模式中，劳动人民用“智慧”和税收展开“攻守道”。

　　虚假开票

　　对零售商或者服务商来说，在与消费者提供交易时，如果消费者不需要发票，那么就意味着税务部门就无法从该笔交易中获得税收。

　　还有，对一些大的经营商户来说，由于经营的品类比较多，可以帮助消费者选择开发票的种类。这样使得发票和实物关系发生改变，一些本来需要纳税的项目在变异中消失。

　　最让税务部门头疼的是和虚假发票相关的税务损失。以重庆市为例，仅在2017年，当地国税局就立案检查骗税案源34户，认定骗取出口退税6672万元，认定违规申请退税2亿元，追回已退税款1.72亿元，成功查处了“5.04”等骗税大案。立案检查虚开案源579户，定性虚开发票6.22万份，挽回税款损失14.96亿元，移送公安案件线索192件，公安部门抓捕犯罪嫌疑人63名。

　　图片来源：百度新闻

　　这仅仅是重庆市，实际上全国各地的税务机关每年都投入大量的人力物力，整治虚假发票市场，但是就像“割韭菜一样”，查了一波又一波始终不能根治问题。

　　电子发票

　　由税务局统一发放的形式提供商家使用的电子发票，让“以票控税”发生了变化——由纸质走向信息化。

　　国家税务总局在2015年底发布公告，自2016年1月1日起全国推行通过增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票，其它开具电子发票的系统同时停止使用。

　　在这项政策推出的同时，国家税务局还发布了增值税电子发票系统技术方案。增值税电子发票的号段，由税务后台征管系统通过接口方式同步至增值税电子发票系统，通过增值税电子发票系统最终赋予纳税人。

　　相比于纸质的“以票控税”方案，电子发票的优点显而易见，可以实时纳税人实际显示的经营信息，而且电子发票防伪度更高，改善票据失真问题，提高监管效果，节省大量纸质资源。

　　然而，电子发票也带来了其与生而来的缺点：一是由于其是以电子数据的形式保存，很容易被重复下载和打印，而且很容易通过PS技术篡改信息，容易造成电子发票重复报销、重复入账以及虚假报销、虚假入账的潜在风险。

　　二是电子发票推广阻力主要来自小微企业。开具电子发票需要企业购买增值税发票系统升级版税控制设备，自建或者委托第三方搭建电子发票服务平台需要消耗人力、物力和财力，对于小微企业而言，是一笔不小的支出。

　　区块链加电子发票

　　区块链技术所有的应用实现基于区块链网络中的广大分布式节点，不需要完全中心化的服务器平台，这为小微企业节省电子发票服务平台的建设成本开辟了另外一条途径。

　　基于区块链的电子发票系统网络示意图 图片来源：航天信息研究院

　　从税务应用价值角度，区块链本身具有的“共享分类账本、共识机制、可溯源、不可篡改、不可恢复、智能合约”的特征，不仅能够记录纳税人每一笔业务，最大的价值在于解决了网络系统中业务对象关系之间、监管关系之间的“信息共知、业务流追踪、数据核验”等难题。

　　政府需求角度来分析，仅以2018年国家税务局系统预算为例，下辖预算单位4130(含汇总单位)，共有55.84万人，该年一般公共支出、外交支出、教育支出、社会保障和就业支出、医疗卫生与计划生育支出、节能环保支出、住房保障支出总计8373214.54万元，也就是一年要支出约837亿元人民币。如果使用区块链系统纳税，显然会大大提升国家税务系统效率，减少国家税务局系统的预算支出，而且从前面的分析中也可以看出，在主要需要增加的成本集中在软件方面。

　　图片来源：国家税务局系统部门预算

　　区块链+电子发票是“以票控税”向“信息管税”转型的里程碑。如今，电子商务、分享经济、数字经济蓬勃发展，其交易物品电子化、交易形式线上化、交易地点无限制的特点使得纸质发票难以适应，而电子发票则不受交易形式的限制，再以区块链技术的加持，帮助税务机关充分掌握各种经济形式的交易信息从而防范税收流失，未来必将成为发票管理和应用的主流。

　　政府、企业的行动

　　把能数字化或已经数字化的东西搬到区块链上，就能实现线上数据真实透明。因此在税务方面，从国内到国外，从国家到企业，都在积极探索。

　　国内

　　2018年6月5日，中国央行数字货币研究所副所长狄刚在《中国金融家》发表的一篇专栏文章中表示，央行已完成了基于区块链系统的基础设施建设，该系统使用智能合同技术进行数字检查，检查将被标记化，所有操作将通过智能合约进行。

　　2018年4月26日，陕西省国税局、陕西省地税局举办优化税收营商环境项目签约仪。签约仪式上，陕西省国税局、陕西省地税局与企业就“区块链+税务”合作达成协议。近两年，陕西省国税局、陕西省地税局致力于探索“区块链+税务”的新型税收征管模式，并首开“区块链+税务”国内政府、高校与区块链研发企业共建创新联合实验室先河。

　　2017年7月，税务总局区块链技术研究团队先后召开了“区块链技术与税收管理”等专题研讨会并形成《区块链技术对税务管理与政策的影响分析》、《区块链技术的发展及对税收征管带来的机遇与挑战》两篇研究报告，并发至各地税务机关供学习参考。

　　除了政府机构内部在自我探索区块链在税务领域的应用，各大企业也在贡献自己的技术力量，积极推动区块链和电子发票实际落地。

　　2018年5月，腾讯与深圳市国家税务局联合建立的“智税”创新实验室，利用云计算、人工智能、区块链、大数据等技术，推进在“互联网+税务”领域的深入合作。目前“智税”将重点探索基于区块链的数字发票解决方案，目标是先解决假票问题。

　　该方案是“智税”孵化的第一个产品，将有机地连接消费者、商户、税局、企业及微信。企业方可以在区块链上实现发票申领和报税，用户可以实现链上报销和收款。对于税务监管方、管理方的税局而言，可以通过区块链达到全流程监管，实现无纸化智能税务管理。未来还可以结合小程序、企业微信等产品，给各方带来更方便高效的发票流转体验。

　　基于区块链的数字发票，可以追溯发票的来源、真伪和报销等信息，解决发票流转过程中一票多报、虚报虚抵、真假难验等难题。数字发票可以解决假票等问题，但也还是解决不了虚开发票的问题，只开票而实际交易不发生。

　　2018年1月，东港股份(002117)下属的瑞宏网与国内率先从事区块链底层技术的井通网络科技有限公司达成战略合作，共同构建基于区块链技术的电子发票、电子票据、档案数字化、RFID、数据应用等生态圈。

　　瑞宏网已在全国范围内推广开展电子发票服务业务，服务目标客户包括电商、通信、公共事业、餐饮、金融保险、医药、商超百货、教育培训、货运物流、高速公路等多个领域。不过该公司的电子发票业务还处于推广阶段，目前还未能给其经营业绩的提升带来实质性帮助。

　　2017年3月，百望股份与万达网络科技联合发布基于百望股份发票服务的万达E账通无纸化财税票区块链平台，双方表示，这不仅是对区块链技术发展落地的推进，同时也是发票数字化在新零售领域的场景的实际应用，将在万达生态的应用场景中落地区块链电子发票。

　　国外

　　欧盟或将利用区块链技术实现一站式的简化机制来申报和征税

　　今年2月26日，据路透社消息，欧盟一份文件草案显示，欧盟委员会计划对全球范围内收入超过750万欧元(合922万美元)的科技公司征临时税。为了最大限度地减少税务合规负担、提高效率和遵守法规，欧盟委员会可能会利用区块链技术实现一站式的简化机制来申报和征税。

　　负责开发区块链增值税系统的荷兰初创公司的技术人员Victor Sint Nicolaas表示，欧盟国家已经注意到数字化征税的潜力，其中一些已经采用了标准的税务审计文件，以电子方式报税。如果交易记录在分布式账本上，税务机构就可以确切知道多少增值税已到期，从而降低了欺诈风险。此外，全局匹配可以使企业更容易使用其他金融服务的发票。

　　斯洛伐克金融管理局拟在税务处理用运用区块链技术

　　据当地媒体报道，斯洛伐克金融管理局此举主要目的是提高征税效率，该部门的系统中将配置区块链技术，用于2%的税收征税。

　　斯洛伐克金融管理局局长Frantiek Imrecze表示，将逐步在流程中引入区块链，，运用区块链可以增加客户的信任、提高客户数据安全性、增加处理过程透明度、降低政府成本。

　　区块链与会计/审计结合，透明交易数据。

　　会计系统不仅适用于税务，还适用于如财务报告、记账、发票追踪、工资管理和投资组合分析等领域。

　　记账是税收整个链条上的初始环节，国外已出现把会计/审计和区块链结合的应用探索。意在改变目前会计、审计中存在的弊端，让信息公开透明并提高服务效率。

　　四大会所之一的德勤，提供技术支持给Rubix平台。该平台提供交易对手确认、实时会计和审计、土地登记、忠诚度积分等服务。Rubix构建了全球分布式账簿Deloitte's Perma Rec，达到了与企业SAP 等财务系统成功对接的目的，让购销过程变得公开透明，可实时访问数据，实现了审计全覆盖与自动化税务合规申报，大大提高了审计效率，降低了审计成本。

　　另一家全身心投入区块链技术和会计界的结合的公司是旧金山的Subledger。Subledger为企业提供了一个基于区块链的，可扩展的、双入口会计账本方案，该方案可传送实时的金融和绩效数据。

　　Subledger创始人Tom Mornini认为，区块链技术在会计领域的应用目前还停留在对业务流程和监管界面的支撑上，虽然包括四大会计事务所在内，都在积极发表很多对区块链技术的言论，但真正将其落到实处的非常少。

　　区块链税务公司Libra在2017年11月，完成A轮780万美元融资，其愿景是成为区块链及加密货币行业新一代的会计、审计、税务软件及数据服务的首要提供商

　　在美国国税局发布指令，明确加密货币应被视为财产类进行征税之后，Libra应运而生，针对加密货币税收提供LibraTax这一会计软件。2017年底，Libra开始着眼于企业级市场，准备为交易所和其他交易型公司开发工具。

　　总结

　　1.有了技术支持以后，为了保证信息安全，电子发票的区块链应该是联盟链，且要慎重考虑哪些主体进来与否，以及特定主体的操作权限。

　　2.税务机关必须进入这个系统，对所有发票相关信息进行监管。而企业方面数，可以考虑将电子发票第三方服务商引入系统，企业只是通过服务商间接连入，这样可以降低风险并方面管理。

　　3.在地区分隔方面，可以设立不同账本，因为设立全国统一的公共账本链没有意义，也无法实现，对于任意一张电子发票来说，只与其开票方和受票方以及管辖税务局相关。电子发票的区块链，实质是一群互相有指向关系但无链接关系的区块链群。

　　4.税务透明，除了区块链技术的支持外，国家、各企业各层面都需要来推动，未来实现央行数字货币流通后，“区块链技术+电子发票+数字货币”才能真正实现发票无假、无虚开、无重复。